Руководство по открытию JDG в Польше
Введение
Это руководство будет полезно тем, кто планирует начать или рассматривает возможность открытия jednoosobowa działalność gospodarcza (аналог ИП/ФОП) в Польше. Цель состоит в том, чтобы предоставить базовые знания о доступных формах налогообложения, чтобы предприниматель мог более предметно общаться с бухгалтерами, юристами, налоговыми консультантами.
Формы налогообложения в Польше для индивидуальных предпринимателей (ИП/ФОП)
Для новых компаний в Польше существует три формы налогообложения. Все они имеют общую структуру, включающую две основные составляющие:
-
Подоходный налог (PIT).
-
Взносы ZUS.
Важно понимать, что взносы в ZUS делятся на две части: Социальные взносы (składki społeczne), которые одинаковы для всех предпринимателей независимо от выбранной формы налогообложения (они в конце руководства), и Медицинские взносы (składki zdrowotne), размер которых зависит от выбранной формы налогообложения.
--------------------------------------------------------------------------------
Первая форма налогообложения ИП в Польше
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (Единовременная выплата от зарегистрированных доходов). Эта форма налогообложения подходит предпринимателям, которые занимаются торговлей с высокой наценкой, а также тем, кто предоставляет услуги с небольшим количеством затрат.
Особенности
-
База налогообложения: Налог рассчитывается от оборота, а не от прибыли. Например, с фактуры на 10 000 злотых нужно заплатить соответствующий процент налога.
-
Ставки варьируются от 2% до 17%. Например, торговля облагается ставкой 3%, а IT-услуги — 12% или 8,5%.
-
Затраты здесь не учитываются.
Ограничения и нюансы
-
Не все виды деятельности могут применить эту форму (существует перечень ограничений, например, аптеки).
-
Ее нельзя применить, если предприниматель будет выполнять те же услуги, которые ранее оказывал своему бывшему работодателю, работая по Umowa o pracę.
-
Ставка подоходного налога зависит не от кода деятельности PKD, который вы указываете при регистрации, а от классификации PKWiU, которая классифицирует услуги, работы или товары.
Индивидуальная интерпретация
Чтобы закрепить за собой конкретную налоговую ставку, рекомендуется подать запрос в налоговую и получить индивидуальную интерпретацию (interpretacja indywidualna). Эту процедуру лучше поручить юристу или налоговому консультанту, так как интерпретация может быть как позитивной, так и негативной (например, налоговая может потребовать ставку 12% для IT-дизайна вместо теоретически применимых 8,5%).
Медицинские взносы ZUS (Ryczałt)
Размер ежемесячного взноса на медицинское страхование зависит от размера выручки, достигнутой в течение года.
Если годовой оборот составит ниже 60 000 PLN - ежемесячный будет 461,66 PLN
Если годовой оборот составит от 60.000 до 300.000 PLN - ежемесячный будет 769,43 PLN
Если годовой оборот составит свыше 300.000 - ежемесячный будет 1.384,97 PLN
Нюанс
К данным взносам не применяются льготы. Если в течение года вы превышаете порог (например, 300 000 PLN), вам придется доплатить до максимальной ставки (1.384,97 PLN) за все предыдущие месяцы, в которых вы платили меньше.
--------------------------------------------------------------------------------
Вторая форма налогообложения ИП в Польше
Zasady Ogólne (Общие основания — Налоговая шкала)
Это общие основания PIT, которые могут применить все предприниматели. Эту форму можно использовать, даже если деятельность совпадает с той, что ранее выполнялась для бывшего работодателя.
Особенности и ставки
-
База налогообложения: Налог рассчитывается от прибыли (выручка минус затраты).
-
Совокупный доход: Прибыль от ИП суммируется с другими доходами, полученными в течение года (например, по Umowa o pracę или Umowa zlecenia).
-
Прогрессивная налоговая шкала:
-
Прибыль до 30 000 PLN: 0% (не облагается налогом).
-
Прибыль с 30 000 PLN до 120 000 PLN: 12%.
-
Прибыль свыше 120 000 PLN: 32% (облагается все, что превышает 120 000 PLN).
-
Пример: Если прибыль составила 150 000 PLN, первые 30 000 PLN облагаются нулем, следующие 90 000 PLN — ставкой 12%, а оставшиеся 30 000 PLN — ставкой 32%.
-
-
Льготы
-
Можно применять различные льготы (например, на детей).
-
Совместный расчет с супругом/супругой: Доходы и лимиты суммируются. Если, например, общий доход супругов составляет 200 000 PLN, необлагаемая налогом сумма составит 60 000 PLN (2 x 30 000 PLN), а оставшиеся 140 000 PLN будут облагаться ставкой 12%.
Медицинские взносы ZUS (Zasady Ogólne)
-
Ежемесячный взнос составляет 9% от прибыли но не менее 314,96 pln. Если 9% от вашей прибыли ниже 314,96 PLN, Dы платите 314,96 PLN, если выше - платите 9%
-
К этому взносу, льготы не применяются.
--------------------------------------------------------------------------------
Третья форма налогообложения ИП в Польше
Podatek Liniowy (Линейный налог). Линейный налог является альтернативой Zasady Ogólne.
Особенности и ставки
-
База налогообложения: Налог рассчитывается от прибыли.
-
Ставка: Фиксированная ставка 19% на прибыль, независимо от ее размера.
-
Ограничения: Применить могут не все; есть исключения, в первую очередь, если вы планируете заниматься той же деятельностью, что и на своего бывшего работодателя.
Медицинские взносы ZUS (Liniowy)
-
Ежемесячный взнос составляет 4,9% от прибыли но не менее 314,96 pln. Если 4,9% от вашей прибыли ниже 314,96 PLN, Вы платите 314,96 PLN, если выше - платите 4,9%.
-
К этому взносу льготы не применяются.
--------------------------------------------------------------------------------
Социальные взносы ZUS (Składki Społeczne) и льготы
Социальные взносы являются общей частью для всех форм налогообложения. К ним применяются следующие льготы:
Льгота Ulga na Start (Льгота на старт)
Первые 6–7 месяцев ведения деятельности платить нужно только медицинский взнос, социальные взносы составляют 0 pln.
Условия
Первая регистрация ИП (или не возобновление/открытие заново в течение последних 60 месяцев); деятельность не должна включать те же услуги, которые оказывались бывшему работодателю в текущем или прошлом году.
------------
Льгота Składki Preferencyjne (Преференциальные взносы)
Действует следующие 24 месяца после истечения льготы Ulga na Start. Условия те же, что для Ulga na Start.
Социальные взносы составляют коло 408,60 PLN или 442,90 PLN.
------------
Льгота Mały ZUS Plus (Малый ZUS Плюс)
36 месяцев. Условие: оборот за предыдущий год не превышает 120 000 PLN.
Рассчитывается от дохода/прибыли прошлого года.
------------
Pełny ZUS (Полный ZUS)
Наступает после истечения всех льгот, либо если предприниматель не может применить льгот.
Взносы составляют 1646,47 PLN или 1773,96 PLN в месяц.
------------
Дополнительные льготы:
-
Wakacje od ZUS (Каникулы от ZUS)
Раз в год государство оплачивает за предпринимателя взнос ZUS. Это касается всех видов ZUS (полного, малого, преференциального). -
Zbieg tytułów - освобождение от социальных взносов
Если предприниматель имеет иные основания для уплаты социальных взносов (например, работает по трудовому договору с зарплатой выше минимальной и работодатель платит за него ZUS), то он не обязан дополнительно платить социальные взносы со своей деятельности ИП.
--------------------------------------------------------------------------------
Заключение
Выбор оптимальной формы налогообложения зависит от ваших прогнозов по обороту, уровню затрат и специфике деятельности.
Для принятия решения (сравнения Ryczałt, Liniowy и Zasady Ogólne) рекомендуется использовать калькуляторы, учитывающий ваши прогнозируемые затраты и доходы. Это позволит увидеть фактические цифры, которые получатся при различных формах налогообложения, и принять наиболее выгодное для вас решение.