Налоги в Польше - ставка паушального налога (ryczałt) для предпринимателей из сферы IT [2023]
Обновлено: 6 мар.
Так как диапазон услуг в сфере IT очень широк, у предпринимателей, работающих в этой сфере, могут возникать сомнения при определении ставки паушального налога (ryczałt).
Чтобы понять какую ставку Вы сможете применить, сперва Вам нужно понять разницу между PDK и PKWiU:
Коды PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) это коды, задача которых описать вид деятельности Вашего ИП;
Коды PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) это коды, которые описывают конкретные товары или услуги.
Регистрируя ИП в Польше Вы должны выбрать код PKD (например, 62.01.Z; 62.02.Z; 70.22.Z), а ставку налога определить исходя из того, какую услугу Вы продаете (например, пишете код, тестируете ПО или управляете командой).
Таким образом зарегистрировав ИП с одним кодом PKD можно применять разные ставки налога.
Что важно - Вы как предприниматель обязаны самостоятельно классифицировать свои услуги согласно PKWiU а потом определять ставку налога.
Классификация услуг согласно кодам PKWiU
Чтобы определить коды PKWiU можно воспользоваться поисковиком или обратиться с заявлением в Администрацию по делам статистики в Лодзи, она оказывает поддержку по вопросам классификации PKWiU. В заявлении необходимо указать область и характер планируемой деятельности.
В разъяснениях к распоряжению о PKWiU в пункте 5.3.2. указано, что каждую услугу необходимо определять в соответствующую группу PKWiU согласно характеру этой услуги независимо от кодов PKD, под которыми предприниматель осуществляет деятельность. Поэтому для выбора верной налоговой ставки нужно определить, какие фактически выполняются услуги и к какой группе по PKWiU они относятся.
Определение ставки подоходного налога
С 2022 года доходы от услуги в сфере IT, в зависимости от классификации по PKWiU, могут облагаться ставкой подоходного налога (ryczałt) в размере 8,5% либо 12%. Налоговую ставку в размере 8,5% можно применить к доходам от услуг, к которым не применяется ставка в размере 12%.
Ставка паушального подоходного налога в размере 12% применяется к доходам от услуг перечисленных в статье 12.1.2b закона о паушальном налоге:
связанным с изданием пакетов компьютерных игр (PKWiU ex 58.21.10.0), за исключением онлайн публикаций игр;
связанным с изданием пакетов системного программного обеспечения (PKWiU 58.29.1);
связанным с изданием пакетов прикладного программного обеспечения (PKWiU 58.29.2);
связанным с изданием компьютерного программного обеспечения, загруженного из Интернета (PKWiU ex 58.29.3), за исключением он-лайн загрузки программного обеспечения;
связанным с трансляцией программ в общем доступе и по абонементу (PKWiU раздел 60);
связанным с консультированием по вопросам компьютерного оборудования (PKWiU 62.02.10.0);
связанным с программным обеспечением (PKWiU ex 62.01.1);
входящим в группу «Оригиналы программного обеспечения» (PKWiU 62.01.2);
связанным с консультированием по вопросам программного обеспечения (PKWiU ex 62.02);
услугам в области инсталляции программного обеспечения (PKWiU ex 62.09.20.0);
связанным с управлением сетью и информационными системами.
Иными словами, доходы от оказания иных услуг из сферы IT, не входящих в этот перечень, облагаются налоговой ставкой в размере 8,5%.
Примечательно то, что возможность применить ставку 8,5% и 12% зависит от незначительных разниц в описаниях кодов PKWiU.
Если у Вы знаете под какой код PKWiU классифицируются Ваши услуги, но сомневаетесь в том какую ставку применить, можно обратиться в налоговую для получения interpretacji indywidualnej.
