В этой статье собрана информация касательно системы налогообложения Ryczałt в 2024 году.
Содержание:
Выбирая эту систему налогообложения Вы будете оплачивать:
Налог на прибыль (Ryczałt)
Взносы в ZUS:
взнос на медицинское страхование
взнос на социальное страхование
Другие налоги и оплаты в зависимости от Вашей деятельности (VAT, VAT-OSS)
Что такое Ryczałt и кто может применить эту форму налогообложения?
Ryczałt это упрощенная форма налогообложения хозяйственной деятельности в Польше. Предприниматели, которые выбрали эту форму уплаты подоходного налога, платят налог от оборота и не могут уменьшить базу налогообложения затратами, понесенными на его получение. Данную форму налогообложения могут использовать предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность в форме физического лица или товарищества.
Ставки подоходного налога Ryczałt
Ставки подоходного налога варьируются от 2% до 17%.
Ставка налога на прибыль зависит от вида деятельности Вашего ИП (ФОП). Если быть точным от кодов PKWiU, а не PKD (которые Вы указываете во время регистрации ИП). Разница между кодами PKD и PKWIU заключается в следующем:
PKD (Polska Klasyfikacja Działalności) - это коды, которые описывают виды деятельности Вашего ИП;
PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) - это коды, которые описывают конкретные товары или услуги.
Что важно - предприниматель обязан самостоятельно классифицировать свои услуги согласно PKWiU и определять ставку налога.
Что делать тем, кто не знает (или сомневается) какой код PKWiU определяет вид услуги, которую будет предоставлять, и какую ставку применить?
Для начала можно воспользоваться поисковиком или сразу обратиться с заявлением в Администрацию по делам статистики в Лодзи. Это учреждение оказывает поддержку по вопросам классификации PKWiU. В заявлении необходимо указать область и характер планируемой деятельности.
Далее Вам необходимо определить какую ставку применять. Если Вы все еще сомневаетесь, Вы можете обратиться в налоговую для получения interpretacji indywidualnej.
Предприниматель может предоставлять разные услуги и для каждой услуги применять соответствующую ставку налога.
Примеры ставок для сферы IT:
Ставка | Описание |
|---|---|
15% | Ставку в 15% могут применить предприниматели из сферы IT, которые предоставляют услуги консалтинга по вопросам управления (usługi doradztwa związane z zarządzaniem - PKWiU ex 70):
|
14% | Её могут применять предприниматели из сферы IT, которые предоставляют услуги специализированного дизайна (PKWiU 74.1). Это может быть графический дизайнер. |
12% | Данную ставку могут применять предприниматели из сферы IT, которые предоставляют услуги:
Иными словами, доходы от оказания услуг, связанных с программным обеспечением, не могут облагаться налогом в 8,5%. Примечательно то, что возможность применить ставку 8,5% и 12% зависит от незначительных разниц в описаниях кодов PKWiU. |
8,5% | Если Вы предоставляете услуги, которые не входят в вышеперечисленный перечень, Вы можете применить ставку 8,5%. Такое право дает art. 12 ust. 1 pkt 5 ustawy o ryczałcie. |
Затраты, которые уменьшают подоходный налог (Ryczałt)
В первую очередь это:
Покупка оборудования или автомобиля на ИП в данном случае никак не повлияет на подоходный налог.
Взносы в ZUS для Ryczałt
В 2024 году стандартные взносы ZUS составляют 1.485,31 zł (без добровольного взноса) + взнос на медицинское страхование.
Некоторые из взносов зависят напрямую от дохода, некоторые нет. Часть является обязательными, часть добровольными. К некоторым можно применить льготы, к некоторым нет.
Более подробно здесь:
Взносы в ZUS | Обязательный | Зависит от дохода | Льготы, которые можно применить |
|---|---|---|---|
Взнос на медицинское страхование (składka zdrowotna) | Да | Да | - |
Пенсионный взнос (składka emerytalna) | Да | Нет |
|
Взнос на случай инвалидности (składka rentowa) | Да | Нет |
|
Взнос на случай несчастного происшествия на работе (składka wypadkowa) | Да | Нет |
|
Взнос на фонды (na Fundusz Pracy i na Fundusz Solidarnościowy) | Да | Нет |
|
Взнос на случай болезни (składka chorobowa) | Нет | Нет |
|
Льготы будут описаны немного позже
ZUS - Взнос на медицинское страхование для Ryczałt
Взносы на медицинское страхование в 2024 годy у ryczałtowców зависят от средней заработной платы в Польше в IV квартале 2023, а также от дохода, который получит предприниматель в 2024 году за вычетом взносов на социальное страхование и 50% взносов на медицинское страхование.
Взносы на медицинское страхование вычисляются следующим образом:
Доход за 2024 год | Взнос на мед. страхование | Способ вычисления | Формула |
|---|---|---|---|
0 - 60.000 pln | 419,46 pln | 9% от 60% среднестатистической заработной платы | 7.767,85 x 60% x 9% = 419,46 pln |
60.000 - 300.000 pln | 699,11 pln | 9% от 100% среднестатистической заработной платы, | 7.767,85 x 9% = 699,11 pln |
300.000 pln + | 1.258,39 pln | 9% от 180% среднестатистической заработной платы | 7.767,85 x 180% x 9% = 1.258,39 pln |
Что важно: взносы на медицинское страхование нужно пересчитать в конце года. Если в течение года (например, до ноября) Ваш доход не превышал 60.000,00 злотых и Вы платили 419,60 злотых в месяц на медицинское страхование, но в итоге Ваш доход за весь 2024 год составил 70.000,00 злотых, Вы должны будете заплатить за весь 2024 год взносы в размере 699,11 злотых за каждый месяц. Если вкратце - Вам нужно будет доплатить разницу за каждый месяц.
ZUS на своем сайте опубликовал калькулятор, при помощи которого Вы можете посчитать ежемесячные взносы на медицинское страхование.
ZUS - льгота ULGA NA START
Это льгота для тех, кто только открыл ИП (ФОП). В первые 6 месяцев деятельности можно применить льготу Ulga na start: оплачивать нужно только взнос на медицинское страхование (składka zdrowotna).
Условия применения льготы:
Только для новых предпринимателей либо для тех, кто приостановил/закончил деятельность более 60 месяцев назад и снова приступает к деятельности;
Деятельность не осуществляется на бывшего работодателя и не включает в себя тех же услуг, которые предприниматель оказывал работодателю в качестве работника в текущем либо прошлом году.
Эту льготу можно использовать первые 6 месяцев полностью, частично или же сразу приступить к следующей льготной системе.
Подробнее можно узнать на сайте ZUS, например, по этой ссылке.
Ссылки
ZUS - льгота SKŁADKI PREFERENCYJNE
Эта льготная система действует очередные 24 месяца деятельности ИП в Польше. В этой системе предприниматель должен платить все обязательные взносы, кроме взноса на Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, хотя есть нюансы, когда его все же нужно оплачивать. Также можно, по желанию, приступить к оплате добровольного взноса на случай болезни (składka chorobowa).
Льгота состоит в том, что максимально 24 месяца взносы в ZUS можно начислять от невысокой суммы, а именно от 30% от минимальной заработной платы, установленной в текущем году. Исходя из этой суммы начисляются все взносы, кроме взноса на медицинское страхование. Как начисляется взнос на медицинское страхование Вы узнали ранее.
Итого, минимальные składki preferencyjne ZUS в 2024 году составят в первом полугодии 371,47 zł, а во втором полугодии 376,55 zł (без добровольного взноса) + взнос на медицинское страхование.
Условия применения льготы Składki preferencyjne такие же, как при льготе Ulga na start.
Подробнее можно узнать на сайте ZUS, например, по этой ссылке, здесь или здесь.
ZUS - льгота MAŁY ZUS PLUS
После истечения 24 месяцев Składek preferencyjnych по общему правилу предприниматель приступает к оплате стандартного или «полного» ZUS, а это значит начисление всех без исключения обязательных взносов и добровольного на случай болезни от суммы 60% прогнозируемого среднего месячного вознаграждения.
Таким образом, стандартные взносы ZUS в 2024 году составляют 1.485,31 zł (без добровольного взноса) + взнос на медицинское страхование.
Однако (!) стоит проверить, соответствует ли предприниматель условиям для применения еще одной льготной системы - Mały ZUS plus. Она подразумевает оплату взносов, начисляемых от дохода (dochodu) предпринимателя, полученного в предыдущем году, в пересчете на месяц, но не меньшей, чем 30% минимальной заработной платы.
Максимально пользоваться льготой Mały ZUS plus можно в течение 36 месяцев из последних 60 месяцев осуществления деятельности.
Условия применения льготы Mały ZUS plus в 2024 году для ИП в Польше:
Доход (przychód) за предыдущий 2023 год осуществления деятельности был не выше 120.000 zł. Причем если деятельность велась меньше года, высчитывается пропорционально меньший порог дохода,
Деятельность в предыдущем году проводилась минимум 60 дней,
Деятельность не осуществляется на бывшего работодателя и не включает в себя тех же услуг, которые предприниматель оказывал работодателю в качестве работника в текущем либо прошлом году.
Есть также ряд ситуаций, исключающих возможность применения льготы Mały ZUS plus:
Предприниматель имеет право воспользоваться льготой Składki preferencyjne;
Предприниматель в предыдущем году оплачивал налог в форме karty podatkowej и одновременно был освобожден от оплаты VAT;
Предприниматель был застрахован в ZUS в 2023 году также на основании осуществления иной хозяйственной деятельности.
Кроме того, подача заявления на применение Mały ZUS plus с просрочкой также исключает применение этой льготы в текущем году.
Подробнее можно узнать на сайте ZUS, например, по этой ссылке, здесь, здесь или здесь.
ZUS - льгота Zbieg tytułów
Вы можете воспользоваться этой льготой, если Вы, например, трудоустроены и Ваша заработная плата превышает минималку. В таком случае Вам не нужно платить взносы в ZUS на социальное страхование. Вы платите только Składka zdrowotna (Взнос на медицинское страхование).
Сроки оплаты взносов, налогов и авансов
Взносы, налоги или авансы нужно оплатить:
| Ежемесячные платежи | Квартальные платежи |
ZUS | до 20 числа следующего месяца (за январь до 20 февраля) | - |
Ryczałt | до 20 числа следующего месяца (за январь до 20 февраля) |
|
PIT-4R (налог работника) | до 20 числа следующего месяца (за январь до 20 февраля) | - |
VAT | до 25 числа следующего месяца (за январь до 25 февраля) |
|
VAT-OSS | - |
|
Если дата приходится на выходной день (праздник, суббота или воскресенье) дата переносится на первый рабочий день после этого дня.
Пример:
Если 20 число это суббота - заплатить нужно до 22 числа (понедельник) или 23 (вторник), если понедельник тоже выходной.
Декларации в ZUS подаются ежемесячно.
Декларации по VAT подяются ежемесячно или квартально. JPK_V7M подается ежемесячно. Подробнее здесь или здесь.
Аванс на подоходный налог платится ежемесячно или квартально, декларации подаются раз в год. Подробнее здесь или здесь.
Декларация VAT-UE подается тогда, когда была транзакция, которую необходимо отобразить в VAT-UE. Подробнее здесь.
Декларация VIU-DO (VAT-OSS) подается квартально. Подробнее здесь.
Куда платить авансы и налог на прибыль?
В Польше налоговые обязательства PIT, CIT и VAT нужно переводить на индивидуальный номер счета, который налоговая открыла для Вашего ИП (ФОП).
Чтобы его узнать, необходимо:
Перейти по ссылке: https://www.podatki.gov.pl/generator-mikrorachunku-podatkowego ;
Выбрать способ "NIP";
Ввести номер NIP Вашей компании;
нажать кнопку "GENERUJ".
Куда платить взносы в ZUS?
Взносы в ZUS переводятся на специальный номер счета, который ZUS открыл для Вашего ИП (ФОП).
Чтобы узнать номер счета Вам нужно:
Перейти по ссылке: https://eskladka.pl/Home ;
В поле "Wybierz pierwszy identyfikator:" выбрать "NIP";
В поле "Wpisz pierwszy identyfikator:" указать номер NIP Вашей компании;
В поле "Wybierz drugi identyfikator:" выбрать "REGON"
В поле "Wpisz drugi identyfikator:" указать номер "REGON" Вашей компании или ИП (ФОП)
Нажать кнопку "Nie jestem robotem" ("Я не робот")
Нажать кнопку "Sprawdź"
Таким образом Вы узнаете на какой номер счета Вам нужно заплатить взносы в ZUS.
Как оплатить налог?
Что касается технической части, на этот вопрос сможет ответить консультант банка, в котором Вы открыли банковский счет. У каждого банка свой интерфейс и способ проведения оплат.
Из данных во время уплаты налогов Вам нужно будет:
Identyfikator: номер NIP Вашего ИП
Symbol:
| Оплата аванса на подоходный налог | Оплата декларации |
|---|---|---|
Ryczałt | PPE | PIT-28 |
Налог работника | PIT-4R | - |
VAT (ежемесячный) | - | VAT-7 |
VAT (квартальный) | - | VAT-7K |
VAT-UE | - | - |
Взносы в ZUS оплачиваются иначе. Как это сделать Вы узнаете у представителя банка, в котором открыли счет.
Калькулятор пени за просрочку в оплате налогов
Вы найдете калькулятор здесь.
Калькулятор пени за просрочку в уплате взносов в ZUS
Вы найдете калькулятор здесь.